2021-11-01 00:00:00 來(lái)源： 點(diǎn)擊：606 喜歡：0
隨著(zhù)國家及社會(huì )對高等教育辦學(xué)要求的不斷提高，高校圍繞“改善育人環(huán)境、提升育人質(zhì)量、推動(dòng)學(xué)校發(fā)展”等方面的工程建設投資不斷加大，如何確保有限的建設資金發(fā)揮更大的辦學(xué)效益，如何確保工程建設與廉政建設同步進(jìn)行，開(kāi)展工程審計已經(jīng)成為有效監督手段。一、審計準備階段的工作要點(diǎn)（一）建章立制，提升觀(guān)念要在認真學(xué)習、深入理解上級有關(guān)文件精神的基礎上，建立符合本校管理特色的建設項目全過(guò)程跟蹤審計制度，對有關(guān)全過(guò)程審計內容、審計程序、審計要求等作出明確的規定。并通過(guò)向領(lǐng)導層匯報、與工程管理部門(mén)溝通、部門(mén)宣傳等適當形式加大對全過(guò)程跟蹤審計的宣傳，爭取得到相關(guān)方的理解、配合與支持，尤其工程管理部門(mén)要主動(dòng)適應審計新要求、積極轉變思想觀(guān)念。（二）各負其責，明確分工由于工程項目建設是一個(gè)有多方參與的綜合性活動(dòng)，工作期限長(cháng)、投入規模大，全過(guò)程跟蹤審計只有得到各參與方的積極配合、主動(dòng)接受，才能形成工作合力，項目建設才能順利進(jìn)行。在全過(guò)程跟蹤審計的準備階段，一定要明確參與方（主要包括內審機構、造價(jià)咨詢(xún)機構、施工單位、監理單位、建設部門(mén)）各自的工作職責，以及在全過(guò)程跟蹤審計中需要履行的義務(wù)、配合事項、工作要求等等，尤其是要正確處理好審計部門(mén)與工程管理、監理部門(mén)的關(guān)系和職責，做到履行職責中各負其責。（三）選好隊伍，嚴格管理高校在前期調研、招標過(guò)程中一定要嚴格把關(guān)、選好隊伍，并制定規范、全面的審計方案，規范工作流程，明確工作要求和標準，為開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計業(yè)務(wù)奠定基礎。同時(shí)，高校內審機構也要加強對聘用審計人員的嚴格管理和紀律要求，加強過(guò)程管控，嚴禁審計人員與施工單位人員直接接觸，確保審計結論的客觀(guān)、公正。二、項目建設前期的審計要點(diǎn)（一）可行性研究階段的審計可行性研究是建設工程投資前期工作的核心和重點(diǎn)，也是項目決策的重要依據。這一環(huán)節的審計要點(diǎn)包括：項目建議書(shū)的內容是否實(shí)事求是，客觀(guān)真實(shí);對擬建項目的分析、調研是否全面準確，經(jīng)濟上是否可行，資金來(lái)源是否可靠，環(huán)保是否符合要求;有關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)是否客觀(guān)、真實(shí)，不同意見(jiàn)是否得到重視;項目論證是否有多方案的比較和對比，擬定方案是否科學(xué)、最優(yōu)。（二）項目設計階段的審計這一階段的審計要點(diǎn)：項目選址及建設規模是否科學(xué)，是否符合單位財力;設計方案中有關(guān)項目的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益及社會(huì )效益是否客觀(guān)、合理;施工圖的設計是否滿(mǎn)足施工需要，是否能夠確保項目落地生根;有關(guān)方案、設計費用的計算是否合規合理等。三、項目實(shí)施準備階段審計要點(diǎn)（一）招投標審計主要審計要點(diǎn)：一是加強對工程量清單的審查與核對，重點(diǎn)審查清單內容有無(wú)缺項、漏項、重復計量以及不合理計量的情況;；二是審查工程最高限價(jià)的計算是否合理，有關(guān)定額套用、材料價(jià)、規費的計取等是否規范、準確;三是對工程招標文件進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查招標文件的招標范圍、投標資質(zhì)、評標辦法以及招標程序等是否合理、合規，有無(wú)“傾向性、特定性”等不公平條款;；免出現“低價(jià)中標、高價(jià)結算”審計風(fēng)險。（二）施工合同審計主要審計要點(diǎn)：一是對合同的合法性審核，確保合同的內容、文本格式與現行的有關(guān)法律法規、政策和招標文件相符，主要合同條款是否與招標文件、現場(chǎng)澄清文件、中標價(jià)格、工期、質(zhì)保期及其他服務(wù)承諾一致。二是對合同的合理性審核，包括合同有關(guān)條款的描述和意思表達是否清楚、準確，是否會(huì )產(chǎn)生歧義，工程價(jià)款的金額是否準確，有關(guān)工程費用的支付、結算等是否符合現行的基建財務(wù)制度、工程計價(jià)規則等規定，有關(guān)合同審批手續是否完善。三是對合同完整性的審核，主要審查合同約束條款是否完善，有無(wú)遺漏，有關(guān)合同附件、附表是否齊全，對補充事項的約定是否完整、滿(mǎn)足要求，對爭議事項的處理是否有明確的約定;四是對合同專(zhuān)業(yè)性的審核，主要審核涉及合同變更的條款是否完整、具體、符合工程計價(jià)規范，如合同外增加的材料單價(jià)如何確定，材料價(jià)格發(fā)生變化后如何處理，有關(guān)誤工索賠、工期索賠是否有明確約定等等。（三）項目法人內控制度建立情況審計主要審查項目單位是否建立健全了相關(guān)的內控制度，有無(wú)規范的管理流程和審批程序，關(guān)鍵崗位及人員設置是否到位，有關(guān)管理制度是否齊全，如設備采購、工程簽證、物資驗收、工程例會(huì )以及人員考勤、管理、獎懲、門(mén)禁等。四、項目實(shí)施階段審計要點(diǎn)實(shí)施階段是通過(guò)各方努力，將設計方案、施工圖紙進(jìn)行最終“落地”“變現”的重要過(guò)程，是“建設成本支出”和“費用控制”的主要階段，在整個(gè)過(guò)程中，施工影響因素多、變數大，需要審計人員常駐施工區域，深入施工現場(chǎng)，全面掌握施工動(dòng)態(tài)，主動(dòng)參與到項目實(shí)施協(xié)調，加強工程細節控制，開(kāi)展動(dòng)態(tài)審計，及時(shí)給出審計意見(jiàn)，實(shí)現對工程造價(jià)的有效控制。（一）對隱蔽工程驗收的審計要點(diǎn)審計人員要重點(diǎn)審查施工工序是否嚴格按照設計圖紙、規范及標準實(shí)施;有關(guān)隱蔽工程的簽證內容是否屬實(shí)（包括主要材料的型號、規格、品牌等）、語(yǔ)言描述是否準確、工程量計量是否正確，簽字和蓋章是否完善等;對于結算審計時(shí)容易產(chǎn)生分歧的隱蔽工程，如土方工程、樁基工程、路基工程等，應重點(diǎn)跟蹤。（二）對工程變更簽證的審計要點(diǎn)一是對簽證合法性審核，審計人員通過(guò)對圖紙、合同進(jìn)行核查，確定變更簽證內容確實(shí)不屬于合同內工作范疇、不與其他已有變更內容重復、不屬于因施工單位自身原因造成的變更;二是真實(shí)性的審核，主要審核有關(guān)簽證工程量、簽證材料價(jià)格是否符合實(shí)際，針對“先簽字后變更”的簽證事項，要審核施工單位是否按簽證內容進(jìn)行了后施工;三是對簽證合理性的審核，主要審核涉及造價(jià)變化的簽證，施工單位是否按程序經(jīng)建設單位、監理單位審核后，最后送審計部門(mén)，有關(guān)變更的審批手續是否齊全。（三）對材料及設備采購的審計要點(diǎn)一是對合同外新增材料或變更簽證材料的價(jià)格進(jìn)行審核，重點(diǎn)加強對工程使用量大或對工程造價(jià)影響大的材料的價(jià)格審核;二是加強對主要材料和設備進(jìn)場(chǎng)驗收程序和標準的審核，尤其是已明確廠(chǎng)家、品牌、規格、單價(jià)的材料或設備，進(jìn)場(chǎng)前是否經(jīng)現場(chǎng)管理人員、監理人員共同確認和驗收，質(zhì)量是否符合要求;三是對列入暫定價(jià)范圍的材料或設備的采購過(guò)程進(jìn)行審核，通過(guò)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)等方式確保有關(guān)材料或設備的價(jià)格真實(shí)、可靠。（四）對工程進(jìn)度款撥付的審計要點(diǎn)一是工程進(jìn)度款的計量計價(jià)方式及支付辦法是否嚴格按合同約定執行，當期支付、累計支付金額是否與工程實(shí)際進(jìn)度相符;二是工程預付款、代付水電氣費、其他應扣代繳款等是否按約定進(jìn)行了全額扣除，是否存在重復申報或將學(xué)校直接采購的材料、設備虛報的現象;三是工程進(jìn)度款支付是否符合規定程序和要求，建設單位、監理單位審核簽字是否齊全，有關(guān)意見(jiàn)表達是否準確、清楚。（五）對索賠事項的審計要點(diǎn)一是對已經(jīng)發(fā)生的索賠事項，要及時(shí)做好記錄，收集證據，力爭將索賠損失降至最低;二是對因承包人的過(guò)錯而引起的質(zhì)量缺陷、工期延誤、費用增加和造成損失的，應及時(shí)搜集證據，提出反索賠;三是對可能引起索賠的事項進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤，及時(shí)提供相關(guān)咨詢(xún)建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。五、竣工驗收階段審計要點(diǎn)（一）工程驗收階段審計要點(diǎn)主要包括：是否按規定程序和要求組織驗收，有關(guān)手續是否齊全;是否按要求開(kāi)展各項專(zhuān)業(yè)驗收，包括消防驗收、環(huán)評驗收等等;合同履行是否全面、真實(shí)，有無(wú)違約行為等。（二）竣工結算階段審計要點(diǎn)。主要審查：①竣工結算的內容是否真實(shí)、完整、合法，是否與合同清單一致。②竣工結算的數量是否真實(shí)、準確，有關(guān)材料價(jià)格、取費標準、執行的計價(jià)文件、選用的定額版本是否合理、合規。③變更簽證內容是否真實(shí)，有關(guān)項目增減、工程量計算、單價(jià)、取費標準是否準確，是否存在重復計費情況。④施工單位是否在規定（或合同約定）的時(shí)間內提供完整的工程竣工結算資料，發(fā)生遲報、漏報、補報事項的，有關(guān)審批手續是否完善。（三）竣工決算階段審計要點(diǎn)①決算報表反映的數據和情況是否真實(shí)、準確、全面，有關(guān)數據是否與工程結算審計、設備采購合同、服務(wù)合同等相關(guān)金額一致。②有關(guān)固定資產(chǎn)或項目質(zhì)量是否合格，是否達到合同規定的驗收標準，是否滿(mǎn)足使用需求并按規定辦理了資產(chǎn)移交，有關(guān)驗收及移交手續是否齊全。③有關(guān)賬務(wù)核算是否規范、準確、全面，建設資金是否專(zhuān)賬核算、專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)擠占挪用、超進(jìn)度付款、超比例支付等違規情況。
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