17%與11%稅率將全面取消，建筑企業(yè)如何應對？5月1日前必須要完成哪些工作？

2018-05-08 00:00:00   來(lái)源：    點(diǎn)擊：1690   喜歡：0

　　根據財政部、稅務(wù)總局公布的《關(guān)于調整增值稅稅率的通知》財稅【2018】32號文通知，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，現稅率分別調整為16%、10%；納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，現扣除率調整為10%等，自2018年5月1日起執行。

從2018年5月1日起，實(shí)施以下深化增值稅改革征收標準整理如下：

1增值稅稅率下調1%，適用于所有行業(yè)嗎？

增值稅稅率新政（32號文）出來(lái)后，有些財務(wù)小伙伴有點(diǎn)失望，覺(jué)得降一個(gè)點(diǎn)有點(diǎn)少，還有的小伙伴在疑問(wèn)：制造業(yè)降到16%，貿易企業(yè)也降嗎？從11%到10%里面有交通運輸、建筑、基礎電信服務(wù)等行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)包含嗎？有些行業(yè)沒(méi)有被列舉出來(lái)的，于是心里很疑惑。

對于這個(gè)問(wèn)題，近日《中國稅務(wù)報》進(jìn)行了說(shuō)明，我們一起來(lái)看看：

32號文出臺后，澄清了之前的一些困惑。32號文第一條規定，“納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%?！备鶕幎?，此次降低稅率的范圍并不限于國務(wù)院常務(wù)會(huì )議提到的“制造業(yè)、交通運輸、建筑、基礎電信服務(wù)、農產(chǎn)品”。原適用17%和11%稅率的全部增值稅應稅行為，稅率分別調整為16%和10%，17%和11%稅率，實(shí)際上被取消了。需要關(guān)注的是，5月1日后進(jìn)口貨物的增值稅稅率也將一并調整。

終于有權威媒體出來(lái)說(shuō)明情況了，之前很多小伙伴說(shuō)，只有“制造業(yè)、交通運輸、建筑、基礎電信服務(wù)、農產(chǎn)品”稅率發(fā)生變化，這個(gè)可能不太可能。

我們可以想一想，如果現在只是把制造業(yè)從17%降到16%，而貿易企業(yè)依然保持17%，把交通運輸業(yè)建筑電信從11%降到10%，而房地產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)租賃依然保持11%，結果是三檔變兩檔不但沒(méi)有變，反而成了三檔變五檔，也就是說(shuō)貿易企業(yè)是17%，制造業(yè)是16%，交通運輸業(yè)建筑業(yè)等是10%，房地產(chǎn)又是11%，然后再加一個(gè)6%，本來(lái)計劃的三變二就成了三變五，你覺(jué)得呢？

2稅率下調后，合同也要做修改

對于稅率的調整，可能會(huì )給企業(yè)履行合同帶來(lái)潛在的法律風(fēng)險。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價(jià)外稅，以下圖某企業(yè)17%的增值稅稅率為例，我們通?？吹皆鲋刀惏l(fā)票中有商品的單價(jià)、數量、金額以及稅率、稅款，價(jià)稅合計即為我們出售給買(mǎi)方的最終的價(jià)格。

即：商品的總價(jià)（價(jià)稅合計）=商品金額+商品金額*17%=商品金額*（1+17%）

由于稅率的調整，意味著(zhù)買(mǎi)方可以認證抵扣的稅款減少，作為買(mǎi)方，是否可以依法少付相應的稅率降低部分的款項？因此，為避免合同履行中產(chǎn)生這種不必要的糾紛，財務(wù)人要做好下面兩件事：

1）梳理長(cháng)期合同

3月到5月期間的采購合同、銷(xiāo)合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等于5月1日之后再簽訂，還是簽訂合同時(shí)就要考慮稅率影響，采購單價(jià)要考慮降價(jià)，財務(wù)人員必需梳理企業(yè)的長(cháng)期合同。

2）進(jìn)項發(fā)票抵扣問(wèn)題

如果我們是在5月1日之后收到以前合同發(fā)票，是否可以抵扣，如果以5月1日為分界點(diǎn)，企業(yè)盡量在5月1日之前簽合同，把所有的進(jìn)項發(fā)票先開(kāi)出來(lái)認證，以免對后續工作中產(chǎn)生不必要的麻煩。對一些長(cháng)期合同，比較大的合同，已執行的部分，如裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還，稅務(wù)給予明確規定 。

總之，當務(wù)之急，一定要回去梳理合同、發(fā)票等，以免給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失和麻煩，這也是我們財務(wù)人員展現自己能力的時(shí)候，爭取為企業(yè)取得最大優(yōu)惠！

4月清查合同發(fā)票，關(guān)注25個(gè)問(wèn)題

1、17%、11%的專(zhuān)票5月1日后能否抵扣？5月1日以后取得5月1日前開(kāi)具的17%或11%專(zhuān)票能不能抵扣？

進(jìn)項稅額是“支付或者負擔的增值稅額”，與稅率/征收率無(wú)關(guān)，一般納稅人收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按發(fā)票注明的增值稅額抵扣，從另外一個(gè)角度，銷(xiāo)售方開(kāi)17%或11%的專(zhuān)票，其已繳納17%或11%的增值稅額。所以說(shuō)，取得17%或11%專(zhuān)票，不是必須要在5月1日前認證，只要在自開(kāi)具之日起360日內認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進(jìn)行確認，都可按規定抵扣17%或11%的進(jìn)項稅額。但建議最好是把收到的發(fā)票認證，后續就算能退，手續可能也比較繁鎖。

2、購買(mǎi)貨物，在5月1日前，取得17%稅率專(zhuān)票，按規定抵扣了，5月1日后銷(xiāo)售（一般計稅方法），還能適應16%稅率嗎？

5月1日起，所有適用17%都調整為16%，購買(mǎi)貨物，在5月1日前取得17%稅率專(zhuān)票，5月1日后銷(xiāo)售（一般計稅方法）也適應16%稅率。不要感覺(jué)“占便宜”了，沒(méi)有！因為銷(xiāo)售方開(kāi)17%，其已經(jīng)繳納17%的增值稅額。

3、銷(xiāo)售方特意等到5.1才開(kāi)發(fā)票，怎么處理？

這要看自己供應鏈議價(jià)能力，我們可以推遲付款，銷(xiāo)售方也會(huì )考慮資金問(wèn)題 。

4、簡(jiǎn)易征收和小規模哪個(gè)更具優(yōu)勢？

這要具體問(wèn)題具體分析，如果一般納稅人，選擇簡(jiǎn)易計稅，不能享受增值稅季度9萬(wàn)元優(yōu)惠，小規模納稅人可以。

5、政策規定是在一定時(shí)期內可以將一般納稅人改為小規模納稅人，這個(gè)一定時(shí)期如何理解？該制度是一直存在還是僅僅存在于5月1日之后的一定時(shí)間段？

是的，要關(guān)注稅務(wù)局最新通知，等待最新政策中。

6、轉為小規模，但有固定資產(chǎn)，40%的留抵，怎么處理？

按原則上是不能再進(jìn)行抵扣，一旦轉化為小規模納稅人，只能轉入成本。

7、是不是所有的企業(yè)都可以減少稅率？

生產(chǎn)、銷(xiāo)售商品和貨物的企業(yè)減按16%，交通運輸、建筑、基礎電信服務(wù)等行業(yè)及農產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率降至10%，服務(wù)行業(yè)不變，還是6%。

8、商業(yè)批發(fā)企業(yè)和工業(yè)企業(yè)現在調整為500萬(wàn)元，可以轉為一般納稅人，如果對方?jīng)]有達到500萬(wàn)元，那他就不能給我開(kāi)專(zhuān)票，作為購買(mǎi)方那不就虧了嗎？

對方可以代開(kāi)3%的專(zhuān)票，不能開(kāi)17%的專(zhuān)票，作為購買(mǎi)方確實(shí)是不劃算。

9、增值稅稅負降低了，利潤相應增加了，企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)真的有利嗎？

增值稅是價(jià)外稅，不影響利潤，影響現金流。

10、 小規模納稅人銷(xiāo)售額增加,對小規模納稅人有什么影響? 或是有什么好處?

對于小規模納稅人的好處是，可以繼續使用低稅率發(fā)票3%或5%，賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單，年度銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以下，還可以成為小規模納稅人。

11、5月1日以后開(kāi)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票有什么影響？

開(kāi)紅字發(fā)票，稅率在開(kāi)票系統應該是開(kāi)不出來(lái)，最后只能退稅。

12、請問(wèn)小規模納稅人，公司賬戶(hù)收錢(qián)了，然后又轉入法人私人賬戶(hù)了，老板給他家人用了，有沒(méi)有什么風(fēng)險？

做為股東借款，如果股東一年之內沒(méi)有還給公司，法人按20%交人個(gè)所得稅。

13、 農機設備原來(lái)沒(méi)抵完的進(jìn)項稅可以退回嗎？

最好在4月底前認證，是否能退，還得看合同日期，以及發(fā)票開(kāi)具日期。

14、如果根據合同的約定，開(kāi)票時(shí)間在發(fā)貨時(shí)，發(fā)貨在5月之后，難道要在這個(gè)政策執行之前，不管對方是否要求全部開(kāi)？

依據新的政策，企業(yè)要把新簽合同管理好，可以簽16%或10%稅率的合同。

15、房地產(chǎn)老項目5%的怎么辦？

斷續執行簡(jiǎn)易征收，按5%交增值稅，不影響。

16、 新政策實(shí)施后17%稅率的專(zhuān)票有抵扣期限嗎？

要等待稅務(wù)局最新通知，企業(yè)做好進(jìn)項發(fā)票梳理工作，哪些發(fā)票在5月1日之前能收到，進(jìn)行認證。

17、稅率變動(dòng)對購銷(xiāo)雙方是有利還是不利？

對購銷(xiāo)雙方都有利，少付一個(gè)點(diǎn)的增值稅稅額。

18、糧油也調減為10%？

是的，初級農產(chǎn)品稅率11%調整到10%。

19、工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的小規模納稅人的標準調高到500萬(wàn)元，是否意味著(zhù)一般納稅人的進(jìn)項抵扣會(huì )減少？還是會(huì )實(shí)行更廣泛的小規模納稅人自開(kāi)3%稅率專(zhuān)票？

不會(huì )減少，如果我是購買(mǎi)方會(huì )考慮和一般納稅人合作，如果轉成小規模，會(huì )減少訂單或尋找新的合作伙伴，對于一般納稅人，要考慮自己的客戶(hù)需求，不能隨便轉小規模納稅人。

20、5月1日前簽的合同，等到5月1日去開(kāi)票就是按10％嗎？

要看合同執行時(shí)間，如果是5月1日之后執行的，且合同當時(shí)也是按10%簽的合同，可以開(kāi)10%的發(fā)票。

21、5月1日開(kāi)始開(kāi)具處理2009年1月1日后購進(jìn)的舊設備，稅率會(huì )是多少？

這要看設備當時(shí)增值稅是否抵扣，如果已抵扣，且是一般納稅人企業(yè)，按16%開(kāi)專(zhuān)票，如果2009年1月1日購進(jìn)時(shí)取的是普通發(fā)票，按3%簡(jiǎn)按2%征收。

22、現在想問(wèn)對于購銷(xiāo)雙方都有什么影響？能詳細說(shuō)說(shuō)嘛？建筑的總包合同呢？租賃老項目5%的呢？

老項目沒(méi)有影響，按簡(jiǎn)易計稅，新項目，長(cháng)期合同，應考慮是補簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少1個(gè)點(diǎn)。

23、房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅，現在是核定征收，國地稅合并以后，必須是查賬征收嗎？

會(huì )的，要查賬征收，一定要把賬理清楚。

24、超過(guò)50萬(wàn)元之前被稅務(wù)局通知變?yōu)橐话慵{稅人，還沒(méi)去變，還需要做什么？是不是不用管？直接還是小規模？

要與稅務(wù)局溝通，看是否可以現在不予辦理。

25、我們企業(yè)是做不動(dòng)產(chǎn)租賃的，會(huì )調嗎？

會(huì )調成10%的稅率。

3稅率降低了，客戶(hù)要求降價(jià)要怎么處理？

1）一般納稅人還是小規模納稅人？這真是一個(gè)問(wèn)題

除了增值稅稅率下調外，在32號文中還將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規模納稅人的年銷(xiāo)售額標準由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調至500萬(wàn)元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉登記為小規模納稅人。

這個(gè)對很多中小企業(yè)絕對是利好消息，因此無(wú)論是制造業(yè)還是商貿企業(yè)，請先自查一下，如果2017年或者2018年5月1日前連續的12個(gè)月，不含增值稅的銷(xiāo)售額小于等于500萬(wàn)，那么完全可以考慮轉登記為小規模納稅人。

那么具體要不要轉小規模呢？可以計算一下稅負率。

增值稅稅負率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅的實(shí)際銷(xiāo)售收入×100%

如果這個(gè)稅負率是大于3%的，則建議轉成小規模納稅人。原因如下：

我們知道企業(yè)產(chǎn)生了銷(xiāo)售額帶來(lái)一個(gè)銷(xiāo)項，然后采購成本采購服務(wù)取得一個(gè)進(jìn)項，銷(xiāo)項減進(jìn)項，即為實(shí)際要繳納的增值稅，這個(gè)增值稅除以銷(xiāo)售額就是稅負率，稅負率如果超過(guò)3%，當然小規模納稅人劃算，因為小規模納稅人直接銷(xiāo)售額乘以3%就行了。如果企業(yè)增值稅稅負率還沒(méi)到3%，那有可能一般納稅人會(huì )比較劃算。

2）老板，稅率下降了，我們重新談?wù)剝r(jià)格吧

如果貴公司的供應商的產(chǎn)值也是在500萬(wàn)以?xún)?，那它也可以轉成小規模納稅人，那就意味著(zhù)原來(lái)取得的17%的抵扣會(huì )變成3%，原來(lái)取得11%的抵扣有的會(huì )變成5%或者3%。

如果你的公司是一般納稅人，就會(huì )很尷尬了。雖然從銷(xiāo)項來(lái)說(shuō)，稅率從17%降到16%，但從進(jìn)項的角度上來(lái)看，原來(lái)取得的17%的抵扣會(huì )變成3%，原來(lái)取得11%的抵扣有的會(huì )變成5%或者3%，從銷(xiāo)項的角度看企業(yè)會(huì )劃算，但從進(jìn)項的角度上來(lái)看，企業(yè)增值稅的進(jìn)項可能減少一大塊。

這樣對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能重新要對供應商進(jìn)行一下整理和統計。所以每一次增值稅稅率的調整以及增值稅政策的變化，都會(huì )帶來(lái)對供應商的重新管理和定位，也意味著(zhù)企業(yè)可能要跟轉為小規模納稅人的供應商去談判合同的價(jià)格是不是應該要下調一點(diǎn)？

同樣的道理，如果你公司也是別人的供應商，那是不是就意味著(zhù)你的銷(xiāo)項下降了，那你的客戶(hù)很有可能也會(huì )跟你說(shuō)：17%降到16%了，我們來(lái)談一談價(jià)格吧。如果你選擇了對你更有優(yōu)勢的小規模納稅人，增值稅調到3%或者是5%的征收率了，那我們更應該好好談一談價(jià)格？

通過(guò)以上分析可知，增值稅稅率的下調，以及小規模納稅人這個(gè)標準的上調，會(huì )同時(shí)對企業(yè)的銷(xiāo)項和進(jìn)項產(chǎn)生影響。如果你是公司的老板，你當然應該清楚地知道5月1號后對客戶(hù)的報價(jià)以及對供應商的管理。那么如果你是財務(wù)人員，就更要知道增值稅稅率的調整將會(huì )對我們企業(yè)的增值稅的稅負有什么影響，以及對現金流的影響？

看到了嗎，增值稅稅率的下調，以及小規模納稅人這個(gè)標準的上調，會(huì )同時(shí)對企業(yè)的銷(xiāo)項和進(jìn)項產(chǎn)生影響。同時(shí)，并不是只對營(yíng)改增的企業(yè)有影響，這會(huì )對所有的企業(yè)都有影響。那么各位同學(xué)，你們如果是公司的高級管理者，你們涉及的部門(mén)要么做采購，要么做銷(xiāo)售，要么做研發(fā)，反正都會(huì )涉及到增值稅的進(jìn)項抵扣或者是銷(xiāo)項問(wèn)題，那如果你是公司的老板，你當然更應該清楚地知道我對客戶(hù)的報價(jià)以及我對供應商的管理。那么如果你是財務(wù)，就更要知道增值稅稅率的調整將會(huì )對我們企業(yè)的增值稅的稅負有什么影響，以及對現金流的影響？

3）增值稅稅率下調，對企業(yè)是牽一發(fā)而動(dòng)全身

增值稅稅率調整僅僅影響企業(yè)的銷(xiāo)項和進(jìn)項嗎？非也，無(wú)論是企業(yè)對外銷(xiāo)售，還是采購材料以及購買(mǎi)服務(wù)，總價(jià)扣除增值稅以后，剩下的金額就是企業(yè)的銷(xiāo)售收入或者是成本費用，接下來(lái)會(huì )影響的是企業(yè)所得稅。

因此，這次增值稅稅率的調整對企業(yè)的影響也是多方面的，既要從增值稅的銷(xiāo)項和進(jìn)項兩個(gè)角度考慮，還要涉及到多稅目多稅率的調整，同時(shí)在價(jià)格調整和談判的基礎上，它還會(huì )影響到企業(yè)的采購成本和銷(xiāo)售收入，繼而影響到企業(yè)的所得稅和股東收益。

45.1后，客戶(hù)要求退貨該怎么處理？

問(wèn)：我公司今年3月份銷(xiāo)售貨物已按17%稅率開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，現在聽(tīng)客戶(hù)說(shuō)可能5月份要退貨，請問(wèn)到時(shí)候我們該如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

答：納稅人5月1日以后發(fā)生銷(xiāo)貨退回，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應按對應藍字發(fā)票的稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

總結：

增值稅稅稅率雖然只是下調一個(gè)百分點(diǎn)，但是對于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不但影響到增值稅的稅負，影響到給客戶(hù)報價(jià)及企業(yè)的成本費用，影響企業(yè)的所得稅，更會(huì )影響到企業(yè)的現金流。

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